Предоставление иностранной компанией прав на компьютерные игры в Интернете не облагается НДС

REDPIXEL.PL / Shutterstock.com
Министр финаннсов России объяснил, что услуги по предоставлению иностранной компанией прав на применение программ для ЭВМ через Интернет на основании лицензионного соглашения освобождаются от налогообложения НДС.

В рассмотренном примере русский организация собирается заключить возмездный лицензионный контракт о приобретении права применения программы для ЭВМ с иностранной организацией, являющейся разработчиком и правообладателем программы. По условиям договора, русский организация (лицензиат) получает право доведения программы для ЭВМ до общего сведения конечным пользователям (распространение на территории РФ через сеть Интернет). Наряду с этим экземпляр программы передается иностранной организацией (лицензиаром) в электронной форме через Интернет. Поэтому появился вопрос: вправе ли русский организация (лицензиат), заключившая лицензионный контракт с иностранной организацией (лицензиар), использовать льготу в виде освобождения от НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса) или в этом случае льгота не используется и русский организация обязана в качестве налогового агента исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 18%?

В ответе финансисты напомнили, что объектом налогообложения НДС будут считаться операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Наряду с этим порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 30 августа 2017 г. № 03-07-08/55656).

Так, в случае если клиент осуществляет деятельность на территории РФ и получает услуги по предоставлению прав на применение программ для ЭВМ через сеть Интернет (п. 1 ст. 174.2 НК РФ), то местом реализации таких услуг является территория РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Определить, является ли заказ товаров через Интернет услугой в электронной форме, возможно в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на трое суток безвозмездно!

Вместе с тем операции по передаче исключительных прав на изобретения, нужные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), и прав на применение указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождаются от НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Россия решит налоговый спор с ExxonMobil без суда

Владимир Владимирович Путин объявил, что России удалось договориться об урегулировании налогового спора с наибольшей американской нефтегазовой компанией ExxonMobil. По собственным оценкам компания выплатила $600 млн сверх налогов из-за изменившейся ставки, говорит "Коммерсант".
Налог на прибыль, который ExxonMobil оплачивает с проекта "Сахалин-1", был превышен на $500 млн из-за изменившейся в 2009 году ставки (с 35 до 20%). Компания пробовала вернуть сумму через арбитраж. Однако добиться возмещения не удалось. Наряду с этим ставка для американского нефтегазового гиганта оставалась прежней: российское правительство ссылалось на соглашение о разделе продукции, которое имеет статус закона, и изменения в него возможно внести лишь по суду.
На текущий момент налоговые переплаты ExxonMobil по оценке инвесторов составили более $600 млн.
Попытки урегулировать спор во внесудебном порядке ведутся с марта этого года. Как сказал Владимир Владимирович Путин, договоренностей удалось достигнуть, и вопрос может быть решен уже в сентябре. О деталях соглашения не сообщается.

Экономколлегия определила, возможно ли уступить право требования оплаты по государственному контракту

Коллегия по экономическим спорам Верховного суда разобралась, имеет ли значение уступка прав требования в муниципальном договоре, в случае если подрядчик не изменяется, а уступка касается лишь оплаты. Вопрос был разрешен при рассмотрении спора между ООО "Воронежская строительная компания" и Детским садом № 40 Воронежа.
Детский сад заключил с ООО "Синтезстрой" контракт практически на 70 000 руб., чтобы отремонтировать помещение. Подрядчик работу выполнил. Но позднее ООО "Синтезстрой" заключил контракт уступки, по которому он уступает права требования оплаты согласно соглашению цессионарию – ООО "Воронежская строительная компания". Об уступке поставили в известность детский сад, направив письмом требование перечислить долг и пени в адрес "Воронежской строительной компании". Потому, что задолженность погашена не была, компания обратилась в суд, требуя перечислить ей долг и пени – в общем итоге около 74 тыс. руб.
Первая инстанция требования отклонила. Согласно ч. 5 ст. 95 Закона № 44-ФЗ, при выполнении государственного контракта, а в этом случае обращение шла поэтому о нем, не допускается перемена подрядчика, помимо случая, когда новый подрядчик – правопреемник благодаря реорганизации юрлица. В соответствии с пп. 1, 2 ст. 388 ГК России уступка требования допускается, если она не противоречит закону, но уступка неосуществима без согласия должника, в случае если личность кредитора имеет для него значительное значение. В этом случае личность кредитора ответственна, решил суд: в договоре отражены сведения поэтому об обществе "Синтезстрой" и его реквизитах, в письме Министерства финансов разъясняется, что личность кредитора при расчете по государственному контракту значительна, а никаких доказательств того, что детский сад соглашался на уступку прав требования, суд в деле не нашёл. А значит, контракт уступки недействителен, заключила первая инстанция.

ДЕЛО № 310-ЭС17-8734

Истец: ООО "Воронежская строительная компания"

Ответчик: МБДОУ "Детский сад № 40"

СУД: Экономколлегия ВС

Детали: Детский сад заключил контракт подряда на ремонт помещения. Право требования оплаты согласно соглашению цессии перешло к истцу, но суд первой инстанции признал сделку недействительной, а суды апелляционной и кассационной инстанций - ничтожной.

Решение: Вполне удовлетворить требования истца, послать дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Апелляция и вовсе отказала "Воронежской строительной компании" в иске, отменив решение первой инстанции. Апелляция указала, что муниципальное бюджетное учреждение обязано принимать бюджетные обязательства в строгом соответствии с бюджетным законодательством. Деньги, право требования которых уступили согласно соглашению, –это бюджетные средства, следовательно, они имеют целевое назначение и направить их возможно лишь конкретной компании-исполнителю работ по договору.
При заключении договора уступки был нарушен принцип адресности и целевого характера выделяемых бюджетных средств, а это нарушение бюджетного законодательства и основание для признания сделки недействительной, заключил суд, признав сделку ничтожной. Такие выводы поддержал и суд округа.
Но компания-цессионарий оспорила распоряжения в Верховном суде. Она указала, что необходимость поменять документацию не может свидетельствовать о значительном значении личности кредитора для должника. Также "Воронежская строительная компания" выделила, что уступка права требования не нарушает права клиента – условия заключенного с ним договора не изменяются. Письмо Министерства финансов, на которое опирались суды, не является нормативными правовым актом, также привел аргумент в поддержу своей позиции заявитель.
Заявитель обращает внимание на то, что подрядчик надлежащим образом выполнил, а клиент принял работы по договору, препятствий для осуществления уступки финансового требования не было, подрядчик не изменялся, а уступлено лишь право требования оплаты выполненных и принятых работ, и пени. Согласно точки зрения "Воронежской строительной компании", при рассмотрении споров, связанных с выполнением муниципальных контрактов, нужно исходить из ч. 5 ст. 95 Закона № 44-ФЗ – это особая норма, которая запрещает только смену подрядчика, но не мешает уступке прав по оплате.
Кто прав, нашла коллегия по экономическим спорам Верховного суда. Она отменила все судебные вердикты нижестоящих инстанций и направила дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

8 сентябрьских новелл: какие законы и НПА начинают действовать

1 сентября традиционно знаменует окончание лета и каникул и начало нового учебного года. Но для бизнес-сообщества этот день, да и целый месяц принесет множество других сюрпризов. Начало квартала постоянно означает вступление в силу новых законов и нормативно-правовых актов, следовательно — новые требования, ограничения либо, напротив, преференции. Восемь самых значимых из них мы собрали в классическом обзоре от PPT.ru.

Изменения в русском законодательстве, которые несет с собой сентябрь 2017 года, затронут предпринимателей, автовладельцев и водителей, студентов и туристов. Прибавится работы у кадровиков и бухгалтеров. Ну а юристам законодатели, напротив, уменьшили обязанности. Разберемся со всеми законами и НПА подробнее.

1. Новые основания для исключения из ЕГРЮЛ

1 сентября 2017 года начинает действовать закон от 28.12.2016 № 488-ФЗ, который расширил права регистрирующего органа на исключение из ЕГРЮЛ юрлиц. С этой даты эксперты ФНС смогут удалять данные организаций из ЕГРЮЛ в случае:

• невозможности ликвидации юрлица ввиду отсутствия средств на затраты, нужные для его ликвидации, и невозможности возложить эти затраты на его соучредителей (участников);
• наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения таковой записи.

Как будет обосновываться отсутствие у организации денег на ликвидацию, решится на уровне нормативно-правовых актов ФНС. Пока таких документов нет, но новая норма все равно вступит в силу.


Сведения о недостоверности данных в реестре сотрудники налоговой администрации проверяют постоянно. Исходя из этого возможность исключить юрлицо из ЕГРЮЛ при наличии таких сведений является просто логичным окончанием этого процесса. Действительно, юристы опасаются злоупотреблений, связанных с умышленным указанием фальшивых данных с целью упрощенной ликвидации организаций.


Помимо этого, в ЕГРЮЛ с этой даты будут вносить информацию о банкротстве юрлиц. Сейчас агенты могут оперативно получать данные об открытии процедуры банкротства. Организацию, о которой в реестре будет сделана такая запись, запрещено будет исключить из ЕГРЮЛ до окончания процедуры и судебного решения о ликвидации организации.

2. Новые адресаты копий обвинительных приговоров суда

1 сентября 2017 года вступит в силу закон от 29.07.2017 № 251-ФЗ, которым найдено, что копии обвинительных приговоров суда сейчас должны будут направляться в органы, ведающие делами о гражданстве. К таким университетам власти относятся:

• Президент РФ;
• Министерство внутренних дел;
• МИД.

До сих пор копии обвинительного вердикта в обязательном порядке получала лишь ФСБ. Такое новшество связано с тем, что совершение некоторых правонарушений сейчас есть препятствием для российского гражданства. Поэтому своевременное получение информации о судимости разрешит исключать необоснованное получение гражданства РФ. Помимо этого, лиц, осужденных за правонарушения террористической и экстремистской направленности, сейчас возможно лишить гражданства. Исходя из этого такая информация также серьёзна для уполномоченных органов.

3. Гражданство и присяга

С 1 сентября 2017 года законом от 29.07.2017 № 243-ФЗ в России начинает функционировать упрощенная процедура получения гражданства и вида на жительство для украинцев. Те граждане, которые желают получить гражданство РФ либо вид на жительство в Российской Федерации в ускоренном порядке, должны отказаться от гражданства Украины. Для этого им необходимо подать заявление в уполномоченные дипломатические органы Украины. Такое заявление должно быть заверено нотариально.


Помимо этого, введена процедура принятия присяги при вступлении в гражданство РФ. Текст утвержденной присяги выглядит так:

Я, (ФИО), добровольно и осознанно принимая гражданство РФ, клянусь соблюдать Конституцию и законодательство РФ, права и свободы её граждан, выполнять обязанности гражданина РФ на благо страны и общества, защищать свободу и независимость РФ, быть верным России, уважать её культуру, историю и традиции.

Получить гражданство и паспорт РФ сейчас возможно будет лишь после принесения этой присяги. От обязанности приносить присягу освобождаются лишь:

• лица, не достигшие возраста 18 лет;
• признанные недееспособными либо ограниченные в дееспособности вступившим в законную силу "судебным вердиктом";
• неспособные благодаря ограниченных возможностей здоровья прочесть либо сказать текст присяги и собственноручно его подписать;
• лица, которых Президент лично высвободил от принесения присяги.

4. Запрет несистемных поправок в Трудовой кодекс Российской Федерации

С 1 сентября 2017 года начинает функционировать закон от 29.07.2017 № 255-ФЗ, который запрещает внесение несистемных изменений в ТК РФ, и приостановление действия его положений либо признание их потерявшими силу. Сейчас каждые поправки в тексте ТК РФ должны быть оформлены отдельными законами .

5. Стипендии и отмена интернатуры

С 1 сентября 2017 года, в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 26.01.2017 № 88, возрастает размер стипендий. Выплаты студентам проиндексируют на 1,054%. Сейчас средний размер академической стипендии в вузах образовывает около 1,5 тысячи рублей, социальной — 2,2 тысячи рублей. В колледжах студенты получают 540 и 809 рублей соответственно.


Помимо этого, по нормам закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ, который также вступит в силу 1 сентября, в России больше не будет интернатуры. Это изменение коснется всех медицинских профессий. Сейчас студенты-медики будут сдавать аккредитационное тестирование при поступлении в ординатуру. А срок самой ординатуры будет составлять от одного года до пяти лет.

6. Возмещение по ОСАГО

С 25 сентября 2017 года автовладельцы смогут чаще пользоваться прямым возмещением убытков по ОСАГО. Соответствующие нормы нашёл закон от 28.03.2017 № 49-ФЗ. Сейчас потерпевший может предъявить своей страховой компании требование о возмещении вреда, причиненного его имуществу, лишь при наличии следующих условий:

• в следствии ДТП был причинен вред лишь автомобилям, гражданская ответственность обладателей которых застрахована;
• ДТП случилось в следствии сотрудничества либо столкновения двух вышеуказанных автомобилей.

С конца сентября обращаться к страховщикам за прямым возмещением убытков возможно будет также при ДТП с участием трех и более машин. В этом случае страховая компания также подобающа будет провести восстановительный ремонт либо выплатить финансовую компенсацию. Новое правило не имеет обратной силы и будет применимо лишь к авариям, которые произойдут после 25 сентября. Наряду с этим дата приобретения полиса ОСАГО роли играть не будет.

7. Противопожарная безопасность

С 26 сентября 2017 года начинает действовать распоряжение Правительства РФ от 20.09.2016 № 947, которым утверждены новые требования правил пожарной безопасности. В частности, сейчас:

1. Не разрещаеться разведение костров, и сжигание мусора, травы, листвы, отходов и т.д. на землях общего пользования. Делать это возможно будет только в местах и методами, установленными муниципальными органами власти поселений и городских округов. Сейчас такая мера действует лишь при введении противопожарного режима.
2. Изготовлять транспаранты и баннеры, размещаемые на фасадах зданий и сооружений, возможно только из негорючих либо трудногорючих материалов. Размещение таких рекламных конструкций не должно ограничивать проветривание лестничных клеток — и других намерено предусмотренных проемов в фасадах зданий и сооружений — от дыма и продуктов горения при пожаре.

8. Недорогие авиабилеты и отмена бесплатного багажа

С 29 сентября 2017 года начинает действовать закон от 29.07.2017 № 228-ФЗ, который отменил бесплатный багаж для невозвратных тарифов на авиарейсы. У пассажиров останется право на бесплатную ручную кладь с весом до пяти килограмм. Помимо этого, дополнительно возможно будет провезти:

• женскую сумочку либо портфель;
• папку для бумаг;
• зонтик;
• трость;
• букет цветов;
• верхнюю одежду;
• печатное издание для чтения в полете;
• детское питание для ребенка на протяжении полета;
• сотовый телефон;
• фотоаппарат;
• видеокамеру;
• портативный компьютер;
• костюм в портпледе;
• детскую люльку при перевозке ребенка;
• палки, носилки либо кресло-коляску при перевозке пассажира с ограниченной подвижностью.

Действительно, Минтранс планирует сократить этот список, но соответствующий НПА пока не принят. Государственные служащие рассчитывают, что такая мера разрешит сделать невозвратные билеты на самолет дешевле, тем самым давая возможность сэкономить пассажирам, путешествующим налегке. При наличии багажа его провоз будет оплачиваться раздельно.